Что такое реклассификация

Что такое реклассификация

Реклассификация актива (обязательства) в финансовой отчетности

Эта учетная процедура именуется в МСФО (IAS) 1 как реклассификация статьи финансовой отчетности, изменения классификации статей в финансовой отчетности (п. 40A, 41 МСФО (IAS) 1).

Реклассификация — это учетная процедура, вызванная появлением новой информации или развитием событий, и, следовательно, она не является корректировкой ошибки.
Корректировка балансовой стоимости и реклассификация — это изменения по отношению к данным, указанным в предшествующем отчете, а не по сравнению с первоначальной оценкой или классификацией.

МСФО (IFRS) 9 (приложение А «Определение терминов») раскрывает (в отношении финансовых активов) содержание понятия «дата реклассификации»:

В соответствии с нашей концепцией, если в одном отчете стоимость актива (обязательства) отражена по состоянию на отчетную дату в одной статье (статьях), а в следующем за ним отчете — в другой статье (статьях), и если это обстоятельство не является следствием ошибки или результатом исправления ошибки, то имела место реклассификация актива (обязательства). Дата реклассификации — это отчетная дата, по состоянию на которую составлен второй отчет.

Что же представляет собой дата реклассификации в МСФО (IFRS) 9, что это за дата — первый день первого отчетного периода, последовавшего после изменения бизнес-модели?

Прежде всего необходимо разобраться с отчетными периодами.

Согласно Федеральному закону от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отчетные периоды делятся на два вида:



    отчетные периоды для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, за определенным исключением);

  • отчетные периоды для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности (период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно).
  • Отчетный период — это период, за который отчитываются (представляют отчет).
    Отчетный период можно определить как период, за который составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (годовая, промежуточная), для представления ее пользователям.

    Отчетная дата — это дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность.

    Такой же подход мы наблюдаем и в МСФО, где отчетный финансовый период подразделяется на два вида:



      полный финансовый год (период с начала финансового года до даты его окончания включительно);
    Читайте также:  Как вылечить грибок у кошки

  • промежуточный период* (период с начала финансового года до даты окончания отчетного периода (включительно), который короче, чем полный финансовый год).
  • * Промежуточный период представляет собой отчетный финансовый период короче, чем полный финансовый год (п. 4 МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность»).

    Таким образом, первый день любого отчетного периода, будь то финансовый год или промежуточный период, — это первый день финансового года. Но в МСФО (IFRS) 9 мы сталкиваемся с иным подходом к понятию «отчетный период». Из пункта B4.4.2 этого стандарта следует, что под отчетным периодом подразумеваются кварталы финансового года. Так, в соответствии с примером, приведенным в указанном пункте, изменение бизнес-модели происходит 15 февраля, а 1 апреля — это первый день отчетного периода, следующего за данным событием. Согласно этому примеру организация должна реклассифицировать активы 1 апреля, но непонятно, какие действия при этом имеются в виду, если она не составляет для представления пользователям промежуточную отчетность.

    Если же организация составляет промежуточную финансовую отчетность, то возникает вопрос: должно ли предприятие отразить финансовые активы в соответствии с их новой классификацией в отчете по состоянию на 31 марта, ведь дата реклассификации — 1 апреля?

    Реклассификация (Reclassification)

    Изменение статьи, в рамках которой какое-либо экономическое явление или объект отражается в отчётности. По сути это вопрос смены заголовков: сумма переносится из-под одного заголовка отчётности в другой, чтобы финансовая отчётность была более уместной для пользователей. Как правило, реклассификация происходит внутри одного и того же элемента: АКТИВ (ASSET)

    Ресурс, находящийся под контролем предприятия в результате прошлых событий, использование которого принесёт предприятию экономическую выгоду в будущем. Это один из пяти элементов отчётности, то есть кирпичиков, из которых она строится (наряду с обязательством, капиталом, доходом и расходом).

    Ресурс, находящийся под контролем предприятия в результате прошлых событий, использование которого принесёт предприятию экономическую выгоду в будущем. Это один из пяти элементов отчётности, то есть кирпичиков, из которых она строится (наряду с обязательством, капиталом, доходом и расходом).

    Читайте также:  Порода собаки шпиц черный

    активов же, доходы — тоже в доходы, но в другой статье. Когда реклассифицировать, что именно и куда — регламентируется стандартами.

    Материальные активы, предназначенные для производства товаров, оказания услуг, сдачи в аренду или для административных целей и используемые в течение более чем 12 месяцев.

    ‘>основное средство, которое готово к немедленной продаже в существующем виде, и которое планируется продать в течение ближайших 12 месяцев после отчётной даты, подлежит реклассификации из ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT)

    Материальные активы, предназначенные для производства товаров, оказания услуг, сдачи в аренду или для административных целей и используемые в течение более чем 12 месяцев.

    Активы, которые нельзя причислить к оборотным активам. Как правило, это активы со сроком использования более одного года.

    ‘>долгосрочные активы, предназначенные для продажи (тоже активы). Сделав реклассификацию, мы посылаем сигнал пользователям отчётности о том, что это ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT)

    Материальные активы, предназначенные для производства товаров, оказания услуг, сдачи в аренду или для административных целей и используемые в течение более чем 12 месяцев.

    ‘>основное средство — не жилец в нашей компании, и выгоду мы от него получим уже не путём использования, а путём продажи.

    Реклассификация актива (обязательства) в финансовой отчетности — это:

    — отражение стоимости актива (обязательства) в иной (иных) статье (статьях) баланса по сравнению с предшествующим балансом;

    — включение актива (обязательства) в иную классификационную группу при раскрытии информации в отношении него в Примечаниях по сравнению с предшествующими Примечаниями, не являющееся корректировкой ошибки или следствием ошибки.
    Реклассификация — это учетная процедура, вызванная появлением новой информации или развитием событий, и, следовательно, она не является корректировкой ошибки. Корректировка балансовой стоимости и реклассификация — это изменения по отношению к данным, указанным в предшествующем отчете, а не по сравнению с первоначальной оценкой или классификацией.
    Дата реклассификации — первый день первого отчетного периода, последовавшего после изменения бизнес-модели, которое привело к реклассификации финансовых активов предприятием.
    Если в одном отчете стоимость актива (обязательства) отражена по состоянию на отчетную дату в одной статье (статьях), а в следующем за ним отчете — в другой статье (статьях), и если это обстоятельство не является следствием ошибки или результатом исправления ошибки, то имела место реклассификация актива (обязательства). Дата реклассификации — это отчетная дата, по состоянию на которую составлен второй отчет.
    Согласно МСФО (IFRS) 9 классификация финансового инструмента осуществляется на дату первоначального признания и впоследствии не меняется, за исключением редких случаев значительного изменения бизнес-модели.
    Эффект от реклассификации финансовых инструментов учитывается перспективно, поэтому ранее признанные прибыли и убытки не подлежат реклассификации.
    Если финансовый актив реклассифицируется из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизируемой стоимости, в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, то по состоянию на дату реклассификации актив оценивается по справедливой стоимости. Возникающая разница между справедливой стоимостью и предыдущей балансовой стоимостью признаётся как прибыль / (убыток) от изменения справедливой стоимости:
    -в отчёте о прибылях и убытках в составе статьи «Финансовые доходы/(расходы) / Изменение справедливой стоимости финансовых инструментов в результате реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизируемой стоимости, в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости» и, соответственно,

    Читайте также:  Джунгли природная зона

    -в отчёте о финансовом положении в составе капитала по статье «Чистая прибыль (убыток) за год» в графе «Нераспределённая прибыль/Накопленный убыток».

    Если финансовый актив реклассифицируется из категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизируемой стоимости, то по состоянию на дату реклассификации справедливая стоимость становится балансовой стоимостью инструмента в новой категории.

    Ссылка на основную публикацию
    Что такое камедон
    Комедоны — это маленькие белые или темные шишечки на коже. По сути это пробки кожного сала, вырабатываемого сальными железами, мертвых...
    Что делает медведь весной
    Берлога - это зимнее убежище зверя, которое обеспечивает оптимальные микроклиматические условия, позволяющие пережить длительный период неблагоприятных кормовых и погодных условий...
    Что делает белка осенью в лесу
    Почти каждый человек представляет, как выглядит белка. Этого зверька запросто можно встретить во время прогулки по лесу. Однако если спросить,...
    Что такое карнификация
    Карнификация - патологическое изменение лёгочной ткани, при котором она меняет физические свойства, приобретая консистенцию и вид сырого мяса. В основе...
    Adblock detector